增值税发票税率明明是13%，画廊要收至少18%税点才能打平，可有些行业开票只收客户5%的税点，这到底是什么原理？

1. 全额开票无进项，综合税负远高于13%，因为画廊一般是从艺术家拿作品，都没有进项发票。

只要开具销项发票，企业就要缴纳增值税、附加税、印花税、企业所得税。

举例：含税售价1000元艺术品，开具13%专票

价税分离：不含税收入=1000÷1.13=884.96元

增值税：1000÷1.13×13%=115.04元

附加税（小微企业减半征收，合计12%）：115.04×12%×50%=6.90元

印花税：1000×0.03%=0.30元

企业所得税（按5%税负测算）：884.96×5%=44.25元

全部税费合计：115.04+6.90+0.30+44.25=166.49元

实际综合税负：166.49÷884.96=18.81%

换句话说，没有任何进项抵扣，把所有税费转嫁给客户，至少要收18.81%才不会亏本，13%仅仅只是增值税税率，并不包含其他所有税费。而画廊艺术品一般没有任何进项发票抵扣。

而且这还只包含相关企业税，而画款入了企业帐户，要转入到个人帐户，目前只能工资，奖金和报销才能转入个人帐户，而这些就还涉及个人所得税和社保，在北京企业作员工工资，奖金和报销，是要有社保员工才行。

这样就很清楚了，如果你要个人帐户得到完全税后的收入，除了18%企业税外，还有个人所得税和社保的费用。

2. 有进项成本票，实际税负大幅下降，只收5%左右税点

现实经营里，企业都会取得进货专票用来抵扣进项，税款会大幅减少，所以只收取5%～8%的税点。

沿用上面1000元销售额，配套取得800元13%的进项成本专票，重新算税：

增值税=销项-进项=115.04-(800÷1.13×13%)=23元

附加税=23×12%×50%=1.38元

印花税=(1000+800)×0.03%=0.54元

企业所得税=(884.96-707.96)×5%=8.85元

税费总计：23+1.38+0.54+8.85=33.77元

实际综合税负：33.77÷884.96≈3.8%

这下就很好理解了：没有进项票，要收接近19%才保本；有充足进项抵扣，实际税负只有3%-4%，对外收5%的税点还有利润空间。

总结：开票加收几个点，不能只看票面税率，核心看两点：本身开票税率（13%/9%/6%）、能够取得多少进项成本发票，进项越多，税点就可以报得越低。